COMUNICATO N 30/2019

PROROGA DEI VERSAMENTI AL 30 SETTEMBRE 2019 PER MOLTI MA NON PER TUTTI

La Circolare 64/E dell’Agenzia delle Entrate del 28.06.2019 (allegata), anticipa gli effetti del decreto crescita convertito in legge n 58 del 28.06.2019 ma non ancora in vigore verrà pubblicato in GU il 30.06!, fornendo le prime indicazioni ufficiali sulla proroga dei versamenti al 30.09.2019.

L’Agenzia precisa che i termini dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, Irap e Iva che scadono dal 30 giugno al 30 settembre 2019 sono posticipati al 30 settembre 2019.

Sono interessati alla proroga e possono versare il saldo 2018 ed il primo acconto 2019 il 30.09.2019 i contribuenti che nel 2018 erano:

- tutti i contribuenti con P IVA che svolgono attività economiche per le quali sono stati approvati gli ISA e che dichiarano ricavi / compensi di ammontare non superiore al limite di € 5.164.569, anche se di fatto non applicano gli ISA per la presenza di cause di esclusione;

- i soci di società di persone e di Srl trasparenti se la società rientra nella proroga possedendone i requisiti;

- regime forfettario L 2014/190;

- regime dei minimi;

- determinano il reddito con altre tipologie di criteri forfettari;

- dichiarano cause di esclusione dagli ISA;

Sono oggetto di proroga non solo IRPEF, IRES, IRAP e addizionali derivanti direttamente da UNICO ma anche i contributi INPS eccedenti il minimale ed i diritti di CCIAA.

I contribuenti possono comunque “rinunciare” al differimento e versare il 1 luglio 2019 senza ulteriori rinvii. Per cui chi ha versato nei termini non deve fare nulla restano pienamente validi i versamenti eseguiti e chi ha il modello F 24 preparato lo può presentare lunedì 1 luglio 2019 per il versamento. In questo modo, evitano le complicazioni derivanti dal dovere rideterminare il piano di dilazione, riducendo il numero delle rate. Possono quindi proseguire il piano di rateazione scelto, senza considerare lo slittamento al 30 settembre.

Il termine di versamento del 2° acconto 2019 resta fissato al 30 novembre 2019 senza alcun rinvio.

Non sono toccati dalla proroga per cui devono versare entro il 1 luglio 2019 (salvo versare entro il 30 luglio 2019 con lo 0.4% di maggiorazione):

- tutte le persone fisiche private. In assenza di chiarimenti anche i soci di Srl, non trasparenti, iscritti all’INPS commercianti per i quali la proroga dovrebbe aver ad oggetto esclusivamente i contributi INPS collegati al risultato della SRL di cui sono soci, ma non il versamento IRPEF ed addizionali derivanti da UNICO;

- tutti i contribuenti con P IVA che dichiarano ricavi / compensi di ammontare superiore al limite di € 5.164.569.

COMUNICATO N. 29/2019

NUMERAZIONE FATTURE IMMEDIATE E DIFFERITE

In attesa di nuovi chiarimenti si ritiene utile precisare che per rispettare le indicazioni fornite dalla Circolare n.14/2019 dell’Agenzia delle Entrate sulle nuove regole della fatturazione elettronica in vigore dal 1 luglio 2019 sembra necessario adottare una numerazione separata tra fatture immediate (o contestuali) e fatture differite.

La doppia numerazione serve ad evitare che per un DDT emesso il 5.6.2019 la fattura differita sia emessa con data 5.6.2019 ma generata ed inviata SDI il 30.06.2019 con numero 100; mentre un fattura contestuale (immediata) per incasso del 10.6.2019 sia emessa con data 10.06.2019 ma generata ed inviata SDI il 20.6.2019 con numero 95. In tal caso infatti la fattura differita con data 5.6.2019 avrebbe il numero 100 più elevato della fattura immediata con data 10.06.2019 che riporterebbe il numero 95! E ciò non è possibile.

Per cui appare necessario adottare una numerazione separata, e quindi registri sezionali separati, tra le fatture differite e le fatture contestuali:

- fatture differite seguono i DDT emessi nello stesso mese e sono essere generate ed inviate tramite SDI entro il 15 del mese successivo al DDT. La data fattura è quella dell’ultimo DDT riepilogato. Per cui per emettere le fatture differite in ordine cronologico sarà necessario ordinare i DDT emessi per data.

- fatture contestuali o immediate (per incasso acconti, o fatture emesse nel mese anche se precedute da DDT....) è necessario adottare una numerazione separata. Una numerazione (ES 1.2.3...) per le fatture differite inviate SDI a fine mese, ed una (1/c, 2/c...) per le fatture contestuali emesse durante il mese.

COMUNICATO N. 25/2019

DIVIETO DI UTILIZZO DEL PLAFOND PER INTERVENTI “EDILI”

 L’Agenzia delle Entrate con il “Principio di diritto n.14” ha precisato che non può avvalersi del beneficio del plafond, ai sensi dell’articolo 8, comma 1, lett. c) del DPR n. 633 del 1972,

l’esportatore abituale che, in esecuzione di un contratto di appalto, “acquista” un immobile.

L’utilizzo del plafond è ammesso, in via generale, per i beni/servizi funzionali al ciclo economico dell’impresa.

In particolare, la dichiarazione d’intento inviata dall’esportatore a ciascun fornitore potrà riguardare l’acquisto dei servizi relativi all’installazione degli impianti strettamente funzionali allo

svolgimento dell’attività industriale.

Non potranno beneficiare del plafond, invece, i servizi di installazione degli impianti che formano parte integrante dell’edificio e sono ad esso serventi, per i quali trova applicazione il

meccanismo dell’inversione contabile (reverse charge), ai sensi dell’articolo 17, sesto comma, lett. a-ter) del d.P.R. n. 633 del 1972.

In tal caso, infatti, come chiarito con circolare n. 37/E del 22 dicembre 2015, la misura antifrode (reverse charge) prevale rispetto al regime di non imponibilità previsto per gli esportatori abituali.

Verona 8 maggio 2019

COMUNICATO N. 24/2019

 FATTURE ELETTRONICHE NUOVI CHIARIMENTI DA PARTE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

 L’Agenzia delle Entrate ha fornito nuovi chiarimenti sulle fatture elettroniche in particolare:

In caso di fattura inviata il 31.01. Alla data odierna (7/2) risulta pervenuta in stato “Da Inoltrare”. Essendo trascorsi 5 giorni tale fattura non avrebbe dovuto avere un stato di lavorazione definitivo?

Relativamente al processo Sdi lo stato “da inoltrare” corrisponde ad uno stato di attesa (il Sdi prova a consegnare, non ha avuto successo ma non ha neanche considerato fallita la consegna). In ogni caso la fattura ha superato i controlli pertanto non risulta scartata (la ricevuta di scarto deve pervenire entro 5 giorni).

Integrazione fattura di acquisto in regime di reverse charge interno

La trasmissione a SDI dell’autofattura per il ricevimento di fattura interne in reverse charge (acquisti rifiuti, completamento di edifici, pulizie…) è facoltativa.

Emissione di fatture elettroniche in valuta estera

Qualora il campo 2.1.1.2 <Divisa> sia valorizzato con elemento diverso da EUR, es <USD>, si precisa che:

- il campo 2.1.1.9 <ImportoTotaleDocumento> può essere espresso in valuta estera, nell’esempio <USD>.

- nelle linee di dettaglio, i campi 2.2.1.9 <PrezzoUnitario> e 2.2.1.11 <PrezzoTotale> sono invece sempre espressi in <EUR>, coerentemente con quanto stabilito dall’articolo 21 del DPR 633/72

- nella sezione Dati riepilogo, i campi 2.2.2.5 <ImponibileImporto> e 2.2.2.6 <imposta> sono sempre espressi in EURO, coerentemente con quanto stabilito dall’articolo 21 del DPR 633/72

- nel campo 2.1.1.16 <AltriDatiGestionali> occorrerebbe strutturare l’informazione relativa all’importo nella valuta alternativa (nell’esempio USD).

Tale approccio non comporta scarti da parte di SDI e, ai fini fiscali, risulta coerente con l’obbligo di indicare in fattura l’aliquota, l’imponibile e l’imposta in Euro così come previsto dall’art. 21 del DPR 633. Il medesimo approccio sarebbe compatibile con le elaborazioni degli importi effettuati dall’Agenzia dal momento che i dati fiscalmente rilevanti che il sistema acquisisce sono interpretati sempre in Euro, coerentemente con quanto stabilito dall’articolo 21 del DPR 633/72.

L’incoerenza del valore dei campi importo (i.e. totale documento in USD vs dati di dettaglio in EURO) sarebbe “sanata” dall’indicazione del tasso di cambio e, dall’indicazione in uno dei campi testuali (p.e. <Causale>) del fatto che “il totale della fattura è espresso in dollari sebbene gli importi fiscalmente rilevanti sono espressi in euro ai sensi della vigente normativa”. In questo modo il documento fattura includerebbe ogni necessaria informazione.

COMUNICATO N. 21/2019

ON LINE L’ELENCO PERMANENTE DEL 5‰. DAL 3 APRILE 2019 VIA ALLE NUOVE ISCRIZIONI

E’ stato pubblicato, sul sito dell’Agenzia delle entrate, l’elenco permanente 2019 degli iscritti al riparto del 5 per mille dell’Irpef, che comprende sia gli enti che hanno presentato regolare domanda e dichiarazione sostitutiva nello scorso anno sia quelli già presenti nella lista 2018.

L’elenco non è ancora quello definitivo. Gli interessati, infatti, hanno tempo fino al 20 maggio 2019 per comunicare alla competente direzione regionale dell’Agenzia delle entrate, tramite il rappresentante legale o un suo delegato, errori riscontrati o mancati aggiornamenti rilevati (come il cambiamento di indirizzo o il trasferimento in un’altra città). Effettuati gli aggiustamenti, il nuovo elenco sarà pubblicato entro il 25 maggio.

La procedura di ammissione al riparto del 5 per mille da due anni è diventata più snella. In assenza di variazioni, infatti, gli appartenenti all’elenco permanente non sono più tenuti a presentare annualmente richiesta di iscrizione e dichiarazione sostitutiva.

Quest’ultima va ritrasmessa soltanto nel caso in cui:

- sia cambiato il rappresentante legale rispetto a quello che aveva firmato la dichiarazione sostitutiva precedentemente inviata.

La regola vale anche per gli iscritti all’elenco pubblicato oggi, che sostituiscono il rappresentante legale prima della scadenza per l’invio della dichiarazione sostitutiva (1° luglio 2019, considerato che la scadenza ordinaria del 30 giugno è domenica).

In caso di perdita dei requisiti, il rappresentante legale deve presentare all’amministrazione competente in base alla categoria di appartenenza dell’organizzazione la revoca dell’iscrizione, tramite Pec o posta raccomandata.

Entro il 3 aprile 2019 scade il termine per gli ENC che chiedono l’iscrizione per la prima volta o che non appartengono all’elenco permanente.

Infatti, in base al Dpcm 23 aprile 2010, gli enti del volontariato e le associazioni sportive dilettantistiche potranno trasmettere all’Agenzia delle entrate, dal 3 aprile 2019 e fino al 7 maggio 2019 , istanza telematica per entrare a far parte dei beneficiari del contributo.

Entro il 1° luglio 2019, invece, gli enti di volontariato dovranno inviare la dichiarazione sostitutiva alla direzione regionale delle Entrate competente; all’ufficio del Coni nel cui ambito territoriale si trova la sede legale, invece, le associazioni sportive dilettantistiche. Gli elenchi provvisori dei nuovi iscritti saranno pubblicati entro il 14 maggio. Anche in questo caso sarà possibile segnalare eventuali inesattezze fino al 20 maggio alla competente direzione regionale. Effettuati gli aggiornamenti, le liste corrette saranno online entro il 25 maggio.

Per i ritardatari, ultima chance al 30 settembre 2019 infatti chi non rispetta i termini ordinari o non invia correttamente la documentazione, fino al prossimo 30 settembre, i ritardatari potranno presentare domanda di iscrizione o integrare la documentazione, versando un importo di 250 euro con il modello F24 Elide.

In sintesi, il calendario

• 7 maggio - termine per l’iscrizione telematica
• 14 maggio - pubblicazione dell’elenco dei nuovi iscritti
• 20 maggio - scadenza per la presentazione delle istanze per la correzione di errori
• 25 maggio - pubblicazione dell’elenco aggiornato degli iscritti al beneficio
• 1° luglio - ultimo giorno per l’invio delle dichiarazioni sostitutive, all’Agenzia delle entrate, da parte degli enti del volontariato e, all’ufficio del Coni territorialmente competente, da parte delle associazioni sportive dilettantistiche
• 30 settembre - termine per la regolarizzazione della domanda di iscrizione o delle successive integrazioni documentali (versando 250 euro di sanzione).

    Verona 30.03.2019

COMUNICATO N. 20/2019

PRESENTAZIONE MODELLO EAS 2019

Scade il 1 aprile 2019 il termine per presentare il modello EAS da parte degli enti associativi che, nel corso del 2018, hanno subito variazioni per le quali è obbligatoria la relativa comunicazione.

Il modello EAS non va inviato per le variazioni riguardanti:

- i dati relativi all’ente (es. sede legale o denominazione);

- i dati anagrafici del legale rappresentante,

poiché tali dati sono già oggetto di presentazione obbligatoria del modello di variazione dati AA7/10.

Le istruzioni per la compilazione del modello EAS indicano che non sono da comunicare neanche le variazioni degli associati, degli introiti commerciali, delle erogazioni liberali, dei proventi da sponsorizzazioni e del numero dei giorni di raccolta fondi.

Il modello EAS va telematicamente inviato entro 60 giorni dalla costituzione dell’ente o da quello in cui si sono verificati i fatti che hanno comportato la perdita di non commercialità. Nel caso di variazione dei dati precedentemente comunicati occorre ripresentare il modello EAS annualmente entro “il 31 marzo (quest’anno entro li 1.4.2019) dell’anno successivo a quello in cui si è verificata la variazione”, utilizzando sempre lo stesso modello trasmesso esclusivamente in via telematica.

Con l’introduzione del Codice del Terzo settore (CTS) D.lgs. 117/2017 è stato previsto (art. 94 comma 4) che gli enti che transiteranno nel Registro unico nazionale del Terzo settore (RUNTS, art. 45 del CTS) non saranno più sottoposti all’obbligo di invio del modello EAS.

Ad oggi però il CTS non è entrato completamente in vigore ed il RUNTS non esiste per cui, per le variazioni verificatesi nel corso del 2018, gli enti obbligati dovranno presentare il modello EAS entro il 1 aprile 2019.

Per quelle che si verificheranno durante il 2019 andrà verificato se il RUNTS sarà già operativo, non sussistendo più l’obbligo in parola per gli enti iscritti (APS e OdV vi transiteranno automaticamente, ex art. 54 del CTS). Diversamente, l’obbligo resterà.

In caso di omessa presentazione del modello EAS è possibile presentare il modello EAS entro il termine di presentazione della prima dichiarazione utile mediante la remissione in bonis, pagando la sanzione minima di 250 euro (art. 2 comma 1 del DL 16/2012), purché la violazione non sia stata già constatata o non siano iniziati accessi, ispezioni o verifiche. Oltre il suddetto termine per la remissione in bonis, si potrà sempre inviare il modello EAS, ma i benefici varranno soltanto per le entrate successive alla data di presentazione (Circ. Agenzia delle Entrate n. 18/2018).

COMUNICATO N. 17/2019 

MASSIMALI E MINIMALI CONTRIBUTI ENASARCO 2019

L’ENASARCO ha fissato i massimali e minimali contributivi per l’anno 2019.

Il contributo Enasarco per il 2019 è fissato (Circolare di Studio n. 12 del 15.02.2019):

-         per agenti individuali e società di persone al 16,50%, 8,25% a carico dell'agente ed 8,25 % a carico del mandante

Il pagamento viene effettuato dalla ditta preponente che è responsabile anche della quota trattenuta all'agente.

I massimali e minimali 2019 sono così determinati:

2FDB3FB4C93C42B9A0426D7E38E91D36@Alberto" border="0">

Per cui il massimale annuo di contribuzione per il 2019 è pari:

-         per gli agenti monomandatari ad € 6.324,62 (38.331 x 16,50%), per cui la massima ritenuta subita è pari ad € 3.162,31 a carico dell'agente;

-         per gli agenti plurimandatari ad € 4.216,41 (25.554 x 16,50%) per cui la massima ritenuta subita è pari ad € 2.108,21 a carico dell'agente.

L'importo del contributo minimale annuo per il 2019 è così fissato:

- agente monomandatario € 856,

- agente plurimandatario € 428.

Il minimale è dovuto soltanto dal trimestre in cui maturano provvigioni, anche di importo minimo, se il rapporto non matura provvigioni nulla deve essere versato.

La maturazione di provvigioni in un trimestre fa scattare l'obbligo di versare il minimale anche con riferimento agli altri trimestri ed anche se non dovessero maturare nuove provvigioni. L'integrazione al minimale (differenza tra i contributi effettivamente maturati sulle provvigioni e il minimo da versare all'Enasarco) è interamente a carico della ditta mandate.

Per gli agenti in forma di SRL o SPA la ditta mandante calcola il contributo sulla base di una aliquota differenziata per scaglione di provvigioni. Non è previsto né un minimale né un massimale.

439E5B1785304C868B38391173D86660@Alberto" border="0">

Tutti i contributi Enasarco sono versati trimestralmente entro il 20 del secondo mese successivo al trimestre di competenza:

per il trimestre gennaio - marzo la scadenza è il 20 maggio;

per il trimestre aprile - giugno la scadenza è il 20 agosto;

per il trimestre luglio - settembre la scadenza è il 20 novembre;

per il trimestre ottobre - dicembre la scadenza è il 20 febbraio dell’anno successivo (2020).

Firr la scadenza è il 31 marzo dell’anno successivo.

COMUNICATO N 16/2019

DETRAZIONE IVA FATTURE DATATE 2018

Si ricorda che a decorrere dalle fatture 2017 il diritto alla detrazione deve essere esercitato al massimo entro il termine di presentazione (30.04) della dichiarazione IVA relativa all'anno in cui il diritto è sorto e con riferimento al medesimo anno. Il precedente termine (che resta valido per le fatture con data sino al 31.12.2016) era quello della presentazione della dichiarazione IVA del secondo anno successivo.

Per le fatture a cavallo d’anno 2018 come già comunicato possono verificarsi i seguenti casi:

- Fatture 2018 ricevute e registrate nel 2019: la detrazione IVA potrà essere esercita nella liquidazione iva del mese 2019 in cui avviene la registrazione della fattura. La detrazione potrà essere esercitata al massimo entro il 30.04.2020. Se la registrazione avviene nei primi 4 mesi del 2020 essa dovrà essere effettuata in apposito sezionale al fine di evidenziare l’IVA che verrà detratta non nelle liquidazioni periodiche 2020 ma in dichiarazione IVA relativa al 2019;

- Fatture 2018 inviate e ricevute nel 2018 ma registrate nel 2019: comportamento da evitare, il diritto alla detrazione potrà essere esercitato nella dichiarazione IVA dell’anno 2018, la fattura dovrà essere registrata nel 2019 in apposito sezionale IVA entro e non oltre il 30.04.2019. L’Iva dovrà essere esclusa dalla liquidazione periodica 2019 del mese di registrazione ed inserita nella dichiarazione IVA relativa al 2018.

Pertanto le fatture 2018 ricevute nel 2018 registrate nel 2019 non possono essere registrate dopo il 30.04.2019, se registrate sono costo indeducibile in quanto non di competenza 2019 ed IVA indetraibile.

Le fatture 2018 ricevute nel 2019:

- se registrate entro il 31.12.2019 sono IVA detraibili nelle liquidazioni periodiche 2019;

- se registrate nei primi 4 mesi 2020, sino al 30.40.2020, devono essere registrate in apposito sezionale e l’IVA è detratta nella dichiarazione IVA dell’anno 2019 ma non nelle liquidazioni periodiche 2020.

Se registrate dopo il 30.04.2020 saranno IVA indetraibile.