16/2019 DETRAZIONE IVA FATTURE DATATE 2018

COMUNICATO N 16/2019

DETRAZIONE IVA FATTURE DATATE 2018

Si ricorda che a decorrere dalle fatture 2017 il diritto alla detrazione deve essere esercitato al massimo entro il termine di presentazione (30.04) della dichiarazione IVA relativa all'anno in cui il diritto è sorto e con riferimento al medesimo anno. Il precedente termine (che resta valido per le fatture con data sino al 31.12.2016) era quello della presentazione della dichiarazione IVA del secondo anno successivo.

Per le fatture a cavallo d’anno 2018 come già comunicato possono verificarsi i seguenti casi:

- Fatture 2018 ricevute e registrate nel 2019: la detrazione IVA potrà essere esercita nella liquidazione iva del mese 2019 in cui avviene la registrazione della fattura. La detrazione potrà essere esercitata al massimo entro il 30.04.2020. Se la registrazione avviene nei primi 4 mesi del 2020 essa dovrà essere effettuata in apposito sezionale al fine di evidenziare l’IVA che verrà detratta non nelle liquidazioni periodiche 2020 ma in dichiarazione IVA relativa al 2019;

- Fatture 2018 inviate e ricevute nel 2018 ma registrate nel 2019: comportamento da evitare, il diritto alla detrazione potrà essere esercitato nella dichiarazione IVA dell’anno 2018, la fattura dovrà essere registrata nel 2019 in apposito sezionale IVA entro e non oltre il 30.04.2019. L’Iva dovrà essere esclusa dalla liquidazione periodica 2019 del mese di registrazione ed inserita nella dichiarazione IVA relativa al 2018.

Pertanto le fatture 2018 ricevute nel 2018 registrate nel 2019 non possono essere registrate dopo il 30.04.2019, se registrate sono costo indeducibile in quanto non di competenza 2019 ed IVA indetraibile.

Le fatture 2018 ricevute nel 2019:

- se registrate entro il 31.12.2019 sono IVA detraibili nelle liquidazioni periodiche 2019;

- se registrate nei primi 4 mesi 2020, sino al 30.40.2020, devono essere registrate in apposito sezionale e l’IVA è detratta nella dichiarazione IVA dell’anno 2019 ma non nelle liquidazioni periodiche 2020.

Se registrate dopo il 30.04.2020 saranno IVA indetraibile.

Saluti
Dott. Alberto Donato
Studio Donato - Gottardelli commercialisti associati Via Dietro Filippini n. 24 37121 Verona Tel. 0458532113